キャッシュフロー計算書分析
Road#030
財務分析の基本 – 財務3表②貸借対照表（B/S）の読み方
経営者や経営幹部にとって、企業の財務状況を正確に把握することは、戦略的な意思決定に欠かせません。財務分析を行うための基本的なツールとして、「財務3表」があります。
前回は「損益計算書（P/L）」について触れましたが、今回は「貸借対照表（B/S）」の読み方を解説します。
筆者
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目次
貸借対照表（B/S）とは？
貸借対照表（Balance Sheet、B/S）は、企業の「財政状態」を示す表です。
損益計算書（P/L）は1年間の経営の成績でしたが、貸借対照表はある時点（通常は事業年度末）で保有している資産等を見える化します。
特定の時点における企業の資産、負債、純資産（株主資本）の状況を明確に示します。この3つの要素を通じて、企業がどれだけの資産を保有し、その資産をどのように調達しているかがわかります。
貸借対照表の特徴的な点は、「資産＝負債＋純資産」という基本的な会計の等式に基づいているところです。この等式がバランスしていることを確認することで、企業の財務の健全性を評価できます。
貸借対照表の主要な項目
貸借対照表は、一般的に「資産の部」と「負債・純資産の部」に分かれています。それぞれの項目を簡単に説明します。
資産の部
- 流動資産：1年以内に現金化できる資産です。現金、預金、売掛金、棚卸資産（在庫）などが含まれます。流動資産は、企業が日常的な経営活動を維持するために必要な資金を確保するための重要な項目です。
- 固定資産：1年以上使用される資産で、長期的な事業活動に利用されます。土地、建物、設備、無形固定資産（特許権や商標など）が該当します。固定資産の動向を見ることで、企業の設備投資や成長の兆しを確認できます。
負債・純資産の部
- 流動負債：1年以内に支払う必要がある負債です。買掛金、短期借入金、未払金などが含まれます。短期的な支払い能力を評価するための重要な項目です。
- 固定負債：1年以上にわたって支払う必要がある負債です。長期借入金や社債などが該当します。企業がどれだけの長期的な資金調達を行っているかを示します。
- 純資産（株主資本）：企業の資産から負債を引いた部分で、株主が企業に投資した資本や利益の積み重ねです。企業の自己資本の強さを示し、健全な経営状態を維持するためには、この純資産が重要な指標となります。
貸借対照表の読み方
貸借対照表を読み解く際は、以下のポイントに注目します。
- 自己資本比率：企業の財務の健全性を示す指標で、総資産に対する純資産（株主資本）の割合です。自己資本比率が高ければ、外部からの借入に依存せず安定した経営ができていることを示します。
- 流動比率：流動資産が流動負債に対してどれだけの余裕があるかを示す指標で、短期的な支払能力を評価できます。流動比率が高ければ、企業の短期的な支払い能力が十分であると言えます。
- 固定比率：固定資産に対してどれだけ長期的な負債で賄っているかを示します。固定比率が高すぎると、長期的な資金調達に依存していることになり、リスクが高くなる可能性があります。
まとめ
貸借対照表は、企業の財務状況を一目で把握できる重要な書類です。
資産、負債、純資産のバランスを見極めることで、経営者は戦略的な意思決定を行いやすくなります。特に、自己資本比率や流動比率などの指標をチェックすることで、企業の健全性をより明確に理解できるようになります。
戦略立案においては、これらの数値を基に、今後の事業計画や資金調達の方針を定めることが求められます。
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